前言
財政部北區國稅局提醒，113年度營利事業所得稅結算申報自114年5月1日開始。為協助營利事業正確辦理申報，尤其是針對房地合一稅2.0的適用與計算，特別整理申報過程中常見錯誤及疏漏，供營利事業檢視與修正，以免因申報錯誤導致補稅或其他法律責任。
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一、分開計稅誤列為合併計稅
(一) 適用對象
1. 交易標的為105年1月1日後取得，且非屬興建完成後首次移轉的房屋與土地。
2. 應適用房地合一稅2.0制度。
(二) 常見錯誤
1. 將房地交易損益與經營本業損益合併計算。
2. 錯誤以營業虧損抵減後，整體以20%稅率計算稅額。
(三) 正確做法
1. 應依所得稅法第24條之5第2項第1款規定，按持有期間長短（2年內、2~5年、超過5年）適用不同稅率（45%、35%、20%）。
2. 應分開計算交易所得後合併報繳。
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二、適用法令及成本費用計算錯誤
(一) 誤認交易性質
1. 適用所得稅法第4條之4第3項規定之股份或出資額應視同房屋、土地交易。
2. 常誤列為已停徵的證券交易所得。
(二) 成本計算錯誤
1. 成本應為交易股份或出資額所列帳面費用。
2. 誤用被投資公司持有之房屋、土地相關費用進行計列。
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三、土地漲價總數額減除錯誤
(一) 常見錯誤
1. 錯將多筆土地漲價總數額集中自一筆（常為稅率較高）交易所得中扣除。
2. 造成減稅誤差與潛在補稅風險。
(二) 正確做法
若交易2筆以上土地或房屋，應逐筆計算所得與各筆漲價總數額。
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四、房地合一明細表填報錯誤或遺漏
(一) 常見錯誤
1. 未依規定逐筆填報各筆房屋、土地交易資料。
2. 多筆交易僅列示部分資料或整體漏填。
(二) 正確做法：必須填報資料
1. C1-1頁：符合所得稅法第4條之4交易之詳細收入與損失明細。
2. C1-2頁：符合第24條之5第4項規定之詳細資料。
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結語提醒
營利事業在辦理申報時，務必審慎檢視與房地合一損益相關的計算與填報作業，確保合法、正確，以保障自身權益。若有疑問，可撥打北區國稅局免費服務電話 0800-000321 洽詢。
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新聞來源： 財政部北區國稅局