一、法律依據
(一) 所得稅法及相關規範
1. 所得稅法第37條第1項：交際費有金額限制
(1)
交際費列報有金額上限。
(2)
廣告費則無上限。
- 營利事業所得稅查核準則：
(1) 第78條第1款：廣告費認定標準
(2) 第80條：交際費認定標準
01.
交際費：指營利事業於業務上直接支付之交際應酬費用，對象為「特定人」，目的在於建立公共關係或營利周邊環境。
02.
廣告費：指營利事業為提升形象、知名度，促進消費者購買慾望，而對「不特定人」支出之宣傳活動費用。
(二) 實務見解
- 法院實務亦依支出對象及目的，區分交際費與廣告費之性質。
- 若支出目的在於特定關係之維繫，應認屬交際費。
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二、案例說明
(一) 舉例 : 甲公司營業情況
- 行業別：經營西藥零售業。
- 112年度營利事業所得稅申報：
(1)
交際費：1,000萬元（已達法定限額）。
(2)
廣告費：8,000萬元。
(二) 爭議支出
- 廣告費中包含400萬元，係贊助醫師參與國外醫學研討會之費用。
- 贊助對象為「特定醫師」，目的在建立企業與醫師間良好關係，以促銷藥品。
- 國稅局認定其性質屬「交際費」，並轉列為交際費項下。
(三) 稅務處理結果
- 因交際費已達法定上限，超額部分遭剔除。
- 補徵稅額80萬元，並加計利息。
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三、案例結論
(一) 性質認定
- 若支出目的在於對「特定人」建立關係，屬於交際費，即使名目列報為廣告費，亦應轉列。
- 交際費有金額限制，超過限額部分不得列支。
(二) 申報義務
- 營利事業應正確區分交際費與廣告費，以符合法令規定。
- 若列報錯誤，國稅局有權調整，並追補稅額及利息。
(三) 實務提醒
- 贊助活動是否屬廣告費或交際費，關鍵在於支出對象是否為「不特定人」。
- 企業應留意列報準則，以免因誤列導致補稅與罰息。
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資訊來源： 財政部臺北國稅局 新聞