一、案例事實
1. 林小姐的住宅一樓曾出租供營業使用。
2. 現在已註銷營業登記，計劃全棟房屋收回自用。
3. 詢問出售時是否能適用自用住宅10% 的優惠稅率。
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二、法律規定
(一) 根據土地稅法相關規定及主管機關（地方稅務局）解釋，「自用住宅用地一生一次優惠稅率」的適用條件如下：
1. 土地使用人及用途要件:
土地所有權人或其配偶、直系親屬需於該土地設有戶籍登記，且作為自住用途。
2. 使用期間限制要件:
土地於出售前 1年內，不得有：
(1) 出租
(2) 提供營業使用（即使為自營商號亦同）
3. 優惠適用次數限制:
每人一生僅限適用一次。
(二) 若上述條件皆符合，土地增值稅可按10%的優惠稅率課徵。
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三、結論與建議
(一) 是否符合適用10%稅率的「自用住宅用地一生一次」優惠，應依下列情形判定：
1. 若土地於出售時，距註銷營業登記與終止租約尚未滿1年者：
---> 不符合「出售前1年內未供營業或出租」之要件，不得適用10%優惠稅率。
2. 若距註銷營業登記與終止租約已超過1年：
---> 符合條件，可認定為「自用住宅用地」，得適用10%優惠稅率。
(二) 建議林小姐審慎確認停止營業及租約終止的確切日期，並規劃出售時間，以符合節稅要件。
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資訊來源： 臺中市政府地方稅務局東勢分局