一、法律規範
1. 依土地稅法規定，土地移轉時，依照土地漲價總數額課徵土地增值稅。採「倍數累進稅率」計算，土地持有期間愈長，稅額通常愈高。
2. 但依土地稅法第28條之一規定，自民國89年1月28日修法生效起，若土地於修法當時為農業用地，且實際作農業使用者，其土地在移轉時可申請以89年公告土地現值作為「原地價」，減少持有期間、縮小漲價總數額，重新計算土地漲價總數額，進而減輕土地增值稅負擔，達到節稅效果。
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二、案例事實
- 張姓老農擁有新竹市關埔重劃區土地。土地使用分區已變更為商務專用區。因無法取得農業使用證明書，無法適用免課徵土地增值稅條件。
- 土地公告現值從每平方公尺18元漲至56,000元。
- 預估應繳土地增值稅高達1,018萬元。
- 稅務局主動介入後，建議申請「土地使用分區證明」。確認土地於89年屬農業區，實際耕作中。輔導申請以89年公告土地現值為原地價。
- 節稅成果- 原估稅額：1,018萬元。適用調高原地價後節稅90萬元。
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三、結論
儘管土地現已變更使用分區並無法取得現時農業使用證明，惟只要能證明該筆土地於89年1月28日當時為農業用地並實際從事農業使用，即可申請「調高原地價」並適用舊法優惠，合法減輕土地增值稅負擔。
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資訊來源： 新竹市稅務局