一、法律依據
- 自用住宅用地優惠稅率之法定條件
依據土地稅法第9條及第17條及財政部解釋函令，申請地價稅自用住宅用地優惠稅率（2‰）須符合下列三要件：
(1) 土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記。
(2) 土地無出租或供營業使用。
(3) 土地上建物須為所有權人、其配偶或直系親屬所有。
- 面積與戶數限制
有二項限制：
(1) 都市土地面積不得超過3公畝（約90.75坪）。
(2) 非都市土地面積不得超過7公畝（約211.75坪）。
土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬，原則上僅得以一處為限申請優惠稅率。
- 例外規定：成年直系親屬設籍
若另一處房地有成年直系親屬設立戶籍（如父母、祖父母、成年子女等），可突破「一處」限制，再申請第二處自住優惠稅率。
- 申請期限與方式
(1) 每年9月22日以前需提出申請，方可適用當年度優惠稅率。
(2) 已核准且用途未變者，不必每年重複申請。
(3) 可透過臨櫃、郵寄、傳真或線上方式申辦。
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二、案例說明
- 案例事實
(1)
林先生與小美即將結婚，準備搬入新購婚房。
(2)
小美婚前已購有一間套房，並已適用自用住宅優惠稅率。
- 法律障礙
依土地稅法第17條第3項，夫妻原則上僅能選擇一處適用優惠稅率。林先生擔心夫妻結婚後因地價稅優惠限「一處」，無法讓婚後兩處房屋皆享稅率優惠。
3. 解決方案
(1) 若其中一戶房屋設有成年直系親屬戶籍，即可申請第二處自住優惠稅率。
(2) 建議林先生可將父母或岳父母的戶籍遷入小美的套房，以符合優惠條件。
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三、案例結論
1. 法律適用結果
林先生與小美未來共同設籍於婚房後，若林先生的父母或岳父母遷戶籍至小美的套房，則兩處房地皆可適用自用住宅優惠稅率。
2. 租稅規劃建議
若無其他成年直系親屬可設籍，應評估何處地價稅額較高，選擇該處申請優惠稅率，以達到稅負最小化。
3. 申請提醒
須於每年9月22日前提出申請，若逾期，則從次年起適用優惠稅率。
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資訊來源： 新竹市稅務局 新聞