一、法律依據
（一）列舉扣除額之醫藥及生育費規定
- 依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，納稅義務人於申報綜合所得稅時，如採列舉扣除額，得列報本人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費。
- 但同條文但書規定：
(1) 若該醫藥費用已受保險給付或其他補助。
(2) 應自醫藥費用中扣除該給付金額。
(3) 僅得以扣除後之餘額列報醫藥及生育費扣除額。 - 立法意旨
(1) 避免同一支出同時獲得保險補償與租稅扣除雙重利益。
(2) 確保扣除額僅限於納稅義務人實際負擔之醫療費用。
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二、案例事實
（一）納稅義務人申報情形
- 納稅義務人甲君辦理113年度綜合所得稅結算申報。
- 採列舉扣除額方式申報。
- 列報醫藥及生育費扣除額200萬元。
（二）醫療費用結構
- 其中183萬元係配偶乙君之醫療費支出。
- 國稅局查得：
(1) 乙君就醫醫療費用。
(2) 已受保險公司理賠給付143萬元。
（三）申報錯誤之情形
- 甲君申報時
(1) 未將保險理賠金額扣除。
(2) 仍以醫療費總額列報扣除。 - 因而產生
(1) 列舉扣除額高報。
(2) 綜合所得稅短報稅額。
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三、案例結論
（一）可列報之醫藥費扣除額
- 依所得稅法規定，應自醫療費用中扣除保險理賠金額。
- 可列報之醫藥費為：
- 醫療費總額：200萬元
- 扣除保險理賠：143萬元
- 可列報金額：57萬元（200萬－143萬）
（二）補徵稅額計算
- 因多列扣除額143萬元。
- 以適用稅率20%計算：
補稅金額：28.6萬元（143萬 × 20%）
（三）稽徵機關處理結果
- 國稅局重新核定綜合所得稅。
- 發出：
(1) 補徵稅額繳款書
(2) 核定通知書 - 經說明後， 甲君已補繳稅款。
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四、實務提醒
（一）補稅案件通知內容
- 納稅義務人收到之文件包括：
(1) 繳款書
(2) 核定通知書 - 補稅原因說明位置：
(1) 核定通知書最後一頁
(2) 「調整理由、法令依據及其他補充事項」。
（二）納稅人自我檢視方式
- 應檢查醫療費是否：
(1) 已受保險給付
(2) 已扣除後再列報。 - 若仍有疑問
(1) 可洽國稅局服務電話
(2) 0800-000321詢問。
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新聞來源 : 財政部北區國稅局