法律新聞精要 / 自地自建之房地出售時，併同出售之「其他土地」，是否得一併適用房地合一稅20%優惠稅率？

一、法律依據

(一) 房地合一稅基本原則

1. 個人交易房屋、土地 → 課徵房地合一所得稅（所得稅法第14條之4）。
2. 稅率依「持有期間」及「是否符合法定優惠情形」判斷。

(二) 自地自建20%稅率要件

1. 土地為個人所有。
2. 自行興建房屋。
3. 自土地取得日起5年內完成興建並出售。
4. 適用標的限於：
   (1) 自行興建之房屋，
   (2) 及其「實際坐落基地」。

(三) 排除適用原則

1. 非坐落基地之其他土地，
2. 即使併同出售，
3. 仍須獨立計算所得，依持有期間適用45%、35%等稅率。

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二、案例事實

(一) 甲君同時出售：

1. A土地（房屋坐落基地）＋C房屋（自地自建）。
2. B土地（未作為建築基地）。

(二) 申報錯誤點

1. 將A地＋B地＋C屋「全部」適用20%稅率申報。

(三) 稽徵機關認定

1. 僅A地＋C屋符合自地自建規定 → 適用20%稅率。
2. B土地持有未滿2年 → 應適用45%稅率。

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三、結論

(一) 法律效果判斷

1. 自地自建20%優惠稅率，
2. 僅及於自行興建之房屋及其坐落基地，
3. 不及於併同出售之其他土地。

(二) 稅務處理結果

1. 非基地土地應分離計算課稅所得，
2. 依其持有期間適用法定較高稅率，
3. 錯誤適用優惠稅率者，依法補徵本稅。

(三) 總結 ：「自地自建20%稅率，僅限於自建房屋及其坐落基地，併同出售之其他土地，仍須依持有期間分別適用法定稅率。」

 

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新聞來源：     財政部高雄國稅局 新聞