法律新聞精要 / 民眾為辦理「贈與稅」可否跨局申報？有無適用條件之限制 ?

前言：

        為提升贈與稅申報之便利性並強化各國稅局間之行政合作，財政部自108年5月1日起推動「跨局申報」制度，使符合條件之納稅義務人得不受戶籍所在地限制，就近前往全國任一國稅局所屬分局、稽徵所辦理贈與稅申報，並取得證明書。

        財政部臺北國稅局特別於歲末年初贈與規劃高峰期間，提醒民眾善加利用此一機制，以節省時間與交通成本。茲將相關重點整理如下：

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一、推動跨局申報之政策目的與背景

(一) 政策目的

1. 提升贈與稅申報之行政效率。
2. 減輕民眾因戶籍限制而需長途往返之負擔。
3. 強化各國稅局間之橫向合作與服務整合。

(二) 制度推動時間

    自108年5月1日起正式實施跨局申報機制。

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二、適用跨局申報之基本資格條件

(一) 申報人身分要件

1. 經常居住於中華民國境內之國民。
2. 非限制行為能力人或無行為能力人。

(二) 贈與財產之類型限制

1. 不動產。
2. 現金。
3. 上市（櫃）及興櫃股票。
4. 個別投資面額不超過新臺幣500萬元之未上市（櫃）且非興櫃股票。

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三、可適用跨局申報之簡易案件類型

(一) 特定贈與或捐贈情形

1. 捐贈各級政府、公立教育、文化、公益、慈善機關。
2. 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業財產。

(二) 家庭及身分關係之贈與

1. 贈與民法所規定之繼承人作農業使用之農業用地。
2. 配偶間相互贈與。
3. 贈與子女婚嫁財產，金額不超過新臺幣100萬元。

(三) 辦理方式

1. 備齊法定應檢附之證明文件。
2. 得至全國任一國稅局所屬分局或稽徵所申報。
3. 由受理國稅局提供「收件、核定及發證」一站式服務。

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四、不適用跨局申報之案件類型

       因案情特殊須由戶籍所在地國稅局審核者

1. 已逾核課期間之案件。
2. 同一年度尚未核定之案件。
3. 涉及違章情形之案件。
4. 農地回贈案件。
5. 法院判決移轉之案件。
6. 死亡時贈與稅尚未核課之案件。

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五、實務案例

(一) 案例事實

1. 贈與人甲君戶籍設於臺北市，惟於外地工作。
2. 甲君欲將其名下位於臺北地區之房地贈與子女乙君。

(二) 跨局申報之適用

1. 依跨局臨櫃申辦作業要點。
2. 甲君得就近至任一國稅局辦理贈與稅申報。
3. 無須返回戶籍所在地辦理，節省時間與交通成本。

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六、結論

(一) 跨局申報制度之優點

1. 省時。
2. 便利。
3. 免於奔波。

(二) 洽詢管道

1. 免付費服務電話：0800-000-321。
2. 聯絡單位：綜所遺贈稅組。
3. 聯絡人及電話：陳股長，02-2311-3711分機1630。

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新聞來源:    財政部臺北國稅局