房地新聞焦點 / 個人房地合一課徵所得稅 相關租稅優惠措施要件，報乎你知 !
近年房市買賣熱絡，民眾常有換屋需求，換屋族關心房地合一課徵所得稅有哪些租稅優惠，可以減輕售屋或換屋者的稅務負擔，為自己增加換屋基金。
財政部高雄國稅局彙整個人房地合一課徵所得稅 自住房地免稅額 及 重購自住房地扣抵（退）稅額要件 如下：
一、【#個人自住房地免稅額】
(一)法令規定：
１.所得稅法第4條之5第1項第1款
２.所得稅法第14條之4第3項第1款第8目
(二)適用要件或限制：
１.本人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。
２.交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。
３.本人與其配偶及未成年子女於交易前6年未曾適用此優惠。(三)優惠內容：課稅所得新臺幣400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元部分，稅率為10%。
二、【#個人重購自住房地扣抵（退）稅額】
(一)法令規定：
１.所得稅法第14條之8
２.房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點
(二)適用要件或限制：
１.本人或其配偶、未成年子女於出售及重購之房屋辦竣戶籍登記並居住。
２.出售及重購之房屋無出租、供營業或執行業務使用。
３.出售及重購房屋的完成移轉登記日在2年內。
４.出售及重購之房地以本人或配偶名義登記。
５.重購之自住房地 #5年內改作其他用途或再行移轉，應追繳原扣抵或退還稅額。
(三)優惠內容：
１.就已（應）繳納稅款，按重購價額占出售價額之比率，計算扣抵或退還稅額。
２.先售後購或先購後售皆可適用。
三、舉例說明：
(一)【#自住房地免稅額】計算式：
（課稅所得500萬元-免稅額400萬元）×自住房地稅率10%，應納稅額10萬元。
(二)【#重購自住房地扣抵（退）稅額】計算式：
課稅所得500萬元×稅率20%，應納稅額100萬元。
1、案況 (一) #重購B自住房地1,800萬元。計算式：
重購自住房地扣抵稅額：（1,800萬元÷1,500萬元）>1，全額扣抵100萬元。
2、案況 (二) #重購C自住房地900萬元。計算式：
重購自住房地扣抵稅額：（900萬元÷1,500萬元）=0.6，扣抵稅額60萬元（100萬元×0.6）。
四、結論與建議：
特別提醒，若同時符合自住房地免稅額 及 重購自住房地扣抵（退）稅額條件，得申請適用2項租稅優惠，以保障自身權益。
資訊來源：財政部高雄國稅局 鼓山稽徵所