一、案例事實
(一) A君於112年度自甲銀行受託信託財產專戶取得海外財產交易所得800萬元。
(二) A君在申報時將所得額填報至「收入總額」欄位，並「扣除」80%成本及必要費用，申報海外財產交易所得計160萬元。
(三) 金融機構寄發的海外所得明細表顯示，800萬元為已扣除成本及必要費用之「淨所得」。
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二、法律規定
(一) 《所得基本稅額條例》第12條第1項第1款
納稅義務人全年取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及免稅之香港、澳門來源所得合計達100萬元，且個人基本所得額超過750萬元，應申報及繳納基本稅額。
(二) 《所得基本稅額條例施行細則》第14條
1. 海外財產交易所得應依據交易時成交價額減除原始取得成本及必要費用後計算。
2. 若稽徵機關無法核實所得額，得依財政部標準計算，例如有價證券按實際成交價格20%計算所得額。
(三) 財政部規範
1. 若金融機構明確記載海外所得為已扣除成本及必要費用，納稅義務人不得再重複扣除。
2. 若有誤報，稽徵機關得以查核結果補徵稅額並處罰。
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三、案例結論
(一) A君的申報方式錯誤，因為已扣除成本及必要費用的800萬元應視為「淨所得」，不能再按標準費用率重複扣除。
(二) A君短報海外財產交易所得640萬元（800萬元×80%），因此遭受補稅及處罰。
(三) 為避免類似情況，納稅義務人需主動確認金融機構提供的海外所得資料，並正確填寫申報表，若發現未依規定申報，應儘速補報以適用相關免罰規定。
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資訊來源：財政部高雄國稅局