一、適用法規及實務見解
(一) 遺產及贈與稅法第5條之1第1項規定：
信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。
(二) 遺產及贈與稅法第5條之1第2項規定：
信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，於變更時，適用前項規定課徵贈與稅。
(三) 依上開規定，若信託契約成立時即約定受益人為非委託人，或信託存續中將受益人由委託人變更為非委託人，均視為委託人將信託利益之權利贈與該受益人，應課徵贈與稅。
(四) 遺產及贈與稅法第24條第1項規定，贈與人應於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報；未依規定申報者，依同法第44條規定，可能處以罰鍰。
(五)實務見解:
實務上最高行政法院相關判決見解，依據實質課稅原則及「藉信託之名、行贈與之實」的認定標準，稅務機關得依實質經濟事實，認定變更受益人行為即屬贈與，應依法課稅。（最高行政法院103年度判字第379號、104年度判字第758號、103年度判字第480號、102年度判字第46號請參照）。
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二、案件事實
(一) 甲君於114年間，以自有資金新臺幣3,000萬元交付信託，與銀行簽訂自益信託契約，約定自己為受益人，信託存續期間為3年。
(二) 嗣後於115年間，甲君因考量財產傳承及財務規劃，將信託契約之受益人變更為其子乙君。
(三) 此變更行為，係將原由甲君享有之信託利益權利，移轉予乙君，且乙君已因信託契約之變更而允受該利益。
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三、案例分析
(一) 甲君將自益信託之受益人變更為其子乙君，符合遺產及贈與稅法第5條之1第2項規定之情形，應視為甲君將享有信託利益之權利贈與乙君，贈與行為成立。
(二) 甲君應依遺產及贈與稅法第24條第1項規定，於變更受益人（贈與行為發生）之日起30日內，按信託契約變更時之財產價額，向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅，並依核定稅額繳納。
(三) 若甲君未依規定申報，稅捐稽徵機關得依遺產及贈與稅法第44條規定，按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。◎
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新聞來源 : 財政部臺北國稅局